Thuế nhà thầu TikTok là cách gọi chung cho nghĩa vụ GTGT và TNDN gắn với khoản tiền doanh nghiệp Việt Nam trả cho TikTok Pte. Ltd. Văn bản chính để đọc là Công văn 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024 của Tổng cục Thuế, trả lời chính TikTok Pte. Ltd. Công văn có ba mục, tương ứng ba câu hỏi kế toán thường đặt ra, và bài này đi lần lượt theo từng câu.
Công văn dẫn Điều 76, 77, 78 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 làm căn cứ. Hãy đọc nó là một văn bản trả lời cho một nhà cung cấp cụ thể, không phải quy định chung cho mọi nền tảng.
Văn bản có thể thay đổi — kiểm lại trước khi khai. Nội dung dưới đây đối chiếu với văn bản gốc, ngày kiểm tra 18/10/2026.
Ai kê khai thuế nhà thầu TikTok? (mục 1 công văn)
Công văn nêu: nếu TikTok Pte. Ltd đã thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế theo các điều trên của Thông tư 80/2021/TT-BTC thì nhà cung cấp nước ngoài thực hiện trực tiếp tại cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Nghĩa là với phần TikTok đã tự khai, việc kê khai thuế nhà thầu TikTok nằm ở phía nhà cung cấp.
Điều này khớp với Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Điều 40): nhà cung cấp nước ngoài tự đăng ký, tự tính GTGT, TNDN, khai theo tháng nếu kinh doanh thường xuyên, hoặc theo từng lần nếu không thường xuyên. Nếu bên mua là tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ GTGT và giao dịch thuộc “nền tảng thương mại điện tử” của Điều 43 khoản 3, bên mua có thể phải khấu trừ, nộp thay. Văn bản không nêu rõ quảng cáo TikTok có thuộc nhóm này, nên cần xác nhận với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hóa đơn TikTok có khấu trừ GTGT đầu vào được không? (mục 2)
Theo mục 2, hóa đơn kèm công văn hỏi của TikTok Pte. Ltd không phải hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ, do đó không đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cụm quan trọng là “hóa đơn kèm công văn hỏi”: kết luận gắn với loại hóa đơn đó. Hóa đơn của bạn có thể khác về hình thức, nên kế toán cần đối chiếu từng hóa đơn.
Chi phí TNDN: điều kiện hóa đơn (mục 3)
Mục 3 nêu: doanh nghiệp tại Việt Nam nhận hóa đơn, chứng từ từ TikTok Pte. Ltd cho dịch vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh, hóa đơn mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện thanh toán theo quy định của pháp luật, thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Công văn nói rõ cả khoản tiền nhà cung cấp ghi là thuế GTGT trên hóa đơn, chứng từ cũng nằm trong khoản được tính.
| Mục | Nội dung công văn | Việc kế toán cần làm |
|---|---|---|
| 1 | Nhà cung cấp đã đăng ký thì khai, nộp trực tiếp trên cổng của Tổng cục Thuế | Tra cứu trạng thái đăng ký; lưu kết quả |
| 2 | Hóa đơn nêu trong công văn không đủ điều kiện khấu trừ GTGT đầu vào | Đối chiếu hóa đơn thực tế; không tự ghi nhận khấu trừ nếu chưa xác nhận |
| 3 | Hóa đơn đúng tên, địa chỉ, mã số thuế, đủ điều kiện thanh toán thì tính vào chi phí được trừ TNDN, kể cả khoản ghi là GTGT | Kiểm tra thông tin trên hóa đơn và chứng từ thanh toán |
Ví dụ minh họa: hóa đơn 1.100 USD có dòng ghi là GTGT
Ví dụ giả định, không phải hóa đơn thật của TikTok. Doanh nghiệp C nhận hóa đơn mang đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của C, tổng 1.100 USD, trong đó nhà cung cấp ghi 100 USD là thuế GTGT. C thanh toán đúng điều kiện theo pháp luật.
| Khoản | Theo mục 2 và mục 3 công văn 3115 | Kết quả (ví dụ) |
|---|---|---|
| Khấu trừ GTGT đầu vào | Hóa đơn nêu trong công văn không đủ điều kiện khấu trừ | 0 USD được khấu trừ trên dòng 100 USD |
| Chi phí được trừ TNDN | Toàn bộ khoản đã trả, kể cả phần ghi là GTGT, nếu đủ điều kiện hóa đơn và thanh toán | 1.100 USD |
Kiểm lại: tổng 1.100 USD gồm 1.000 USD cộng 100 USD ghi là GTGT; cả hai cộng vào chi phí TNDN, không phần nào đưa vào khấu trừ đầu vào. Kết quả trên chỉ minh họa cách đọc công văn; tình huống của bạn cần kế toán xác nhận. Chi tiết xem khấu trừ GTGT và chi phí được trừ.
Kê khai thuế nhà thầu TikTok bằng tờ khai nào?
Phần này chỉ áp dụng nếu bạn thuộc diện khấu trừ, nộp thay. Khi đó, bên Việt Nam dùng mẫu 01/NTNN, NCCNN, tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng cho bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay (Thông tư 89/2026/TT-BTC). Hồ sơ của tổ chức kinh doanh áp dụng khấu trừ GTGT nộp theo phương thức điện tử (Điều 32 khoản 1). Bên Việt Nam khai theo từng lần phát sinh thanh toán, thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai theo tháng (Điều 30 khoản 2 điểm a).
Hạn nộp: khai từng lần chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; khai theo tháng chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 10). Văn bản nói “ngày”, không nói “ngày làm việc”. Hướng dẫn từng bước ở cách kê khai thuế nhà thầu và tờ khai mẫu 01/NTNN. Bài này không nêu tỷ giá, tiểu mục ngân sách, tiền chậm nộp hay mức phạt vì chưa xác minh; hãy hỏi cơ quan thuế.
Sai lầm hay gặp với thuế nhà thầu TikTok Ads
- Lấy công văn 3115 làm quy định chung. Công văn trả lời TikTok Pte. Ltd. Nó không nói về Google hay Meta, và không liệt kê sản phẩm quảng cáo hay bán hàng cụ thể trong phần VIDCO đối chiếu.
- Ghi nhận khấu trừ GTGT mà chưa đối chiếu hóa đơn. Mục 2 gắn với hóa đơn nêu trong công văn hỏi.
- Quên điều kiện chi phí TNDN. Hóa đơn phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp và khoản thanh toán phải đáp ứng điều kiện pháp luật.
- Cộng sẵn 15 phần trăm. GTGT 10 phần trăm và TNDN 5 phần trăm là hai nghĩa vụ riêng, chỉ cộng lại khi bên mua khấu trừ cả hai.
Khi nào công văn 3115 không giúp được bạn
- Nhà cung cấp bạn mua không phải TikTok Pte. Ltd, hoặc hóa đơn do pháp nhân khác phát hành: công văn không nói về trường hợp đó.
- Bạn mua qua đại lý, agency hay tài khoản thuê: bên thanh toán trực tiếp cho nền tảng có thể khác bạn. Xem thuế nhà thầu khi mua qua đại lý.
- Bạn thanh toán bằng thẻ cá nhân: hồ sơ chứng từ cần xử lý riêng, xem thẻ cá nhân và hoàn ứng.
- Hóa đơn không mang tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp: điều kiện ở mục 3 chưa thỏa. Xem không có hóa đơn.
Checklist hồ sơ TikTok Ads
- Hóa đơn, chứng từ nhận từ nền tảng, kiểm tra tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp.
- Chứng từ thanh toán và bảng kê các lần thanh toán trong tháng.
- Kết quả tra cứu nhà cung cấp trên etaxvn.gdt.gov.vn, có ngày tra cứu.
- Ghi chú xác nhận của kế toán hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Nếu khấu trừ nộp thay: tờ khai mẫu 01/NTNN, NCCNN và chứng từ nộp tiền. Tổng quan văn bản ở bài thuế nhà thầu là gì.
Chạy TikTok Ads cần hồ sơ chứng từ?
VIDCO triển khai quảng cáo TikTok trên tài khoản đứng tên bạn. Hãy hỏi VIDCO về hồ sơ chứng từ và đối chiếu với kế toán trước khi khai. Xem thêm dịch vụ chạy quảng cáo TikTok.
Dịch vụ liên quan: chạy quảng cáo TikTok và dịch vụ quảng cáo.
Lưu ý quan trọng trước khi khai
Bài viết mang tính tham khảo, không thay tư vấn của kế toán hoặc cơ quan thuế. VIDCO là agency quảng cáo, SEO và website, không phải đơn vị kế toán hay tư vấn thuế, và không khai thuế thay doanh nghiệp. Trước khi khai, hãy xác nhận tình huống của bạn với kế toán hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Văn bản có thể thay đổi — kiểm lại trước khi khai (đã đối chiếu ngày 18/10/2026).
Nguồn tham khảo
Thông tin trong bài được đối chiếu với các nguồn chính thức dưới đây tại thời điểm biên soạn; văn bản và chính sách có thể thay đổi.
- Công văn 3115/TCT-CS ngày 19/07/2024 của Tổng cục Thuế (TikTok Pte. Ltd)
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế
- Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định chi tiết Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP
Câu hỏi thường gặp
Kê khai thuế nhà thầu TikTok do ai thực hiện?
Theo mục 1 Công văn 3115/TCT-CS, nếu TikTok Pte. Ltd đã đăng ký, kê khai, nộp thuế theo các điều được nêu thì nhà cung cấp thực hiện trực tiếp trên cổng của Tổng cục Thuế. Việc bên mua có phải khấu trừ thêm hay không cần xác nhận với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hóa đơn TikTok có khấu trừ GTGT đầu vào được không?
Theo mục 2 Công văn 3115/TCT-CS, hóa đơn kèm công văn hỏi của TikTok Pte. Ltd không phải hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai theo phương pháp khấu trừ, nên không đủ điều kiện khấu trừ. Hóa đơn của bạn cần kế toán đối chiếu.
Chi phí quảng cáo TikTok có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Mục 3 công văn nêu điều kiện: hóa đơn, chứng từ mang tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện thanh toán theo pháp luật, thì được tính vào chi phí được trừ, kể cả khoản nhà cung cấp ghi là thuế GTGT.
Công văn 3115 có áp dụng cho Google, Meta không?
Không. Công văn trả lời TikTok Pte. Ltd. Với Google, xem thuế nhà thầu Google Ads; với Meta, xem thuế nhà thầu quảng cáo Facebook.
Hạn kê khai khi bên mua khấu trừ là khi nào?
Khai từng lần: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ. Khai theo tháng: chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 10).
Nguồn đối chiếu (kiểm tra 18/10/2026): Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (văn bản hợp nhất 12/VBHN-VPQH), Thông tư 69/2025/TT-BTC, Thông tư 20/2026/TT-BTC, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Thông tư 89/2026/TT-BTC, Công văn 3115/TCT-CS, Công văn 296/TCT-CS. Văn bản có thể được sửa đổi; luôn đối chiếu bản đang có hiệu lực.
