Thuế nhà thầu (đầy đủ là thuế nhà thầu nước ngoài) không phải một loại thuế riêng với một thuế suất duy nhất. Đây là cách gọi chung cho các nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh khi một tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ cho bên ở Việt Nam. Nghĩa vụ đó do nhà cung cấp nước ngoài tự khai, hoặc do bên mua ở Việt Nam khấu trừ rồi nộp thay.
Bài trụ cột này gom các văn bản hiện hành về thuế nhà thầu thành một bản đồ: ai nộp, khi nào phát sinh, mức nào, khai ở đâu, và những chỗ văn bản chưa nói rõ. Mỗi ý pháp lý đều ghi số hiệu văn bản và điều khoản để kế toán của bạn đối chiếu. Chỗ nào văn bản không nêu, bài nói thẳng là không nêu, thay vì đoán.
Văn bản có thể thay đổi — kiểm lại trước khi khai. Nội dung dưới đây đối chiếu với văn bản gốc, ngày kiểm tra 18/10/2026.
Thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng với ai?
Về GTGT, Thông tư 69/2025/TT-BTC (Điều 9 khoản 1 điểm a) gọi chung là “nhà thầu nước ngoài” gồm tổ chức nước ngoài kinh doanh, có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, và cá nhân nước ngoài kinh doanh, là đối tượng cư trú hoặc không cư trú, khi kinh doanh tại Việt Nam. Điểm đáng chú ý: không có cơ sở thường trú không có nghĩa là nằm ngoài phạm vi.
Về TNDN, Thông tư 20/2026/TT-BTC (Điều 7 khoản 1 điểm a, đối chiếu qua bản dịch tiếng Anh) nêu phạm vi gồm doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú, kể cả doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử hoặc kinh doanh trên nền tảng số, có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
Với doanh nghiệp mua quảng cáo, phần mềm hay dịch vụ đám mây từ nước ngoài, hai đoạn trên là điểm xuất phát. Chúng cho biết khoản chi của bạn có thể nằm trong phạm vi, chứ chưa nói bạn phải nộp bao nhiêu hay nộp bằng cách nào.
Khi nào nghĩa vụ phát sinh với dịch vụ số?
Thông tư 69/2025/TT-BTC (Điều 9) có ba quy định hay được trích khi bàn về dịch vụ số. Bảng dưới ghi đúng phạm vi từng quy định:
| Tình huống | Quy định | Văn bản |
|---|---|---|
| Quảng cáo, tiếp thị | Ngoại lệ “thực hiện ở nước ngoài” áp dụng cho quảng cáo, tiếp thị trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet. Nghĩa là quảng cáo trên internet không nằm trong ngoại lệ này. | Điều 9 khoản 2 điểm đ |
| Đào tạo | Cùng cách viết: ngoại lệ áp dụng cho đào tạo trừ đào tạo trực tuyến. | Điều 9 khoản 2 điểm h |
| Cung cấp ngoài Việt Nam, tiêu dùng tại Việt Nam | Dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam nhưng sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam vẫn thuộc diện chịu thuế GTGT (trừ các trường hợp ngoại lệ ở khoản 2). | Điều 9 khoản 3 điểm b |
Lưu ý cách đọc: các điểm trên nói về việc dịch vụ không được xếp vào ngoại lệ. Chúng không liệt kê tên nền tảng nào, và không thay cho bước xác định hợp đồng, loại dịch vụ và bên mua cụ thể của bạn.
Hai nghĩa vụ riêng: GTGT và TNDN, không phải một thuế suất
Đây là chỗ nhầm lẫn phổ biến nhất. Văn bản quy định hai nghĩa vụ tách biệt, mỗi nghĩa vụ có căn cứ và mức riêng:
| Nghĩa vụ | Mức | Căn cứ | Điều cần nhớ |
|---|---|---|---|
| Thuế GTGT | 10 phần trăm cho dịch vụ do nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số | Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (văn bản hợp nhất 12/VBHN-VPQH), Điều 9 khoản 3 | Nhà thầu truyền thống có bảng tỷ lệ phần trăm GTGT theo ngành, nhưng bảng đó không áp dụng cho dịch vụ qua thương mại điện tử và nền tảng số (Thông tư 69/2025/TT-BTC, Điều 9 khoản 6 điểm a) |
| Thuế TNDN nhà thầu | Dịch vụ: 5 phần trăm. Tiền bản quyền: 10 phần trăm | Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Điều 12 khoản 3 (đối chiếu qua bản dịch tiếng Anh) | Văn bản không liệt kê riêng quảng cáo hay phần mềm. Việc xếp một dịch vụ cụ thể vào nhóm “dịch vụ” hay “bản quyền” cần kế toán hoặc cơ quan thuế xác nhận |
Bạn sẽ gặp cách nói “thuế nhà thầu 15 phần trăm”. Con số đó chỉ là phép cộng hai mức trên (10 và 5) cho một dịch vụ, trong trường hợp bên mua phải khấu trừ rồi nộp thay cả hai loại thuế. Luật không đặt ra một “thuế suất nhà thầu” duy nhất bằng con số đó. Nếu nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký và tự khai, phần họ tự nộp không do bên mua khấu trừ.
Ngoài ra, giá tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả chi phí bên Việt Nam trả thay (Thông tư 69/2025/TT-BTC, Điều 9 khoản 4 điểm a). Nếu hợp đồng ghi doanh thu không gồm GTGT, doanh thu phải được quy đổi thành doanh thu có thuế (Điều 9 khoản 5 điểm a). Cách quy đổi nằm ở bài tính thuế nhà thầu theo giá đã gồm hoặc chưa gồm thuế.
Hai mô hình: nhà cung cấp tự khai hay bên Việt Nam khấu trừ
Nghị định 252/2026/NĐ-CP mô tả hai đường đi cho nghĩa vụ thuế của nhà cung cấp nước ngoài. Hai đường này loại trừ nhau trên cùng một phần doanh thu, nên việc đầu tiên của kế toán là xác định mình đang ở đường nào.
| Tiêu chí | Mô hình 1: nhà cung cấp tự đăng ký và khai | Mô hình 2: bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay |
|---|---|---|
| Ai khai, ai nộp | Nhà cung cấp nước ngoài. Tự tính GTGT, TNDN theo pháp luật hai loại thuế (Điều 40 khoản 2 điểm b) | Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ GTGT, khi mua của nhà cung cấp nước ngoài trên nền tảng thương mại điện tử (Điều 43 khoản 3) |
| Kỳ khai | Kinh doanh thường xuyên: theo tháng. Không thường xuyên: theo từng lần phát sinh (Điều 40 khoản 2 điểm a) | Theo từng lần phát sinh; nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng (Điều 45 khoản 3) |
| Thời điểm | Theo kỳ khai của nhà cung cấp | Thời điểm thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài (Điều 44 khoản 1 điểm a) |
| Số thuế | Nhà cung cấp tự tính | Tỷ lệ phần trăm thuế suất nhân với doanh thu phát sinh tại Việt Nam, tức số tiền nhà cung cấp được hưởng do bên Việt Nam chi trả. Không xác định được loại dịch vụ thì dùng mức cao nhất (Điều 44 khoản 2) |
| Ví dụ trong công văn | Công văn 3115/TCT-CS: TikTok Pte. Ltd đã đăng ký, khai và nộp trực tiếp trên cổng của Tổng cục Thuế | Không có công văn nào VIDCO đối chiếu mô tả riêng cho một nền tảng quảng cáo |
Căn cứ chuyển từ mô hình 2 sang mô hình 1 nằm ở Điều 40 khoản 1 điểm a: nếu toàn bộ nghĩa vụ thuế trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam đã được tổ chức kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ, hoặc chủ quản nền tảng thương mại điện tử, khấu trừ và nộp thay theo Điều 43, nhà cung cấp nước ngoài không phải làm thủ tục đăng ký thuế.
Chỗ văn bản chưa nói rõ. Điều 43 khoản 3 chỉ nói “trên nền tảng thương mại điện tử”. Văn bản không nêu tên Google Ads, Meta Ads, TikTok Ads, hay phần mềm mua trực tiếp có thuộc nhóm này hay không. Công văn 296/TCT-CS đề nghị doanh nghiệp rà soát điều kiện thực tế và liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn. Đó cũng là việc bạn nên làm.
Ví dụ minh họa: một khoản thanh toán 1.000 USD
Ví dụ giả định để thấy cách ghép các mức, không phải hóa đơn thật. Giả sử một doanh nghiệp tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ GTGT thanh toán 1.000 USD cho một nhà cung cấp nước ngoài, và kế toán đã xác nhận giao dịch thuộc diện bên mua khấu trừ, nộp thay, dịch vụ xếp vào mức 10 phần trăm GTGT và 5 phần trăm TNDN.
| Bước | Cách tính (ví dụ giả định) | Kết quả |
|---|---|---|
| Doanh thu phát sinh tại Việt Nam | Số tiền thanh toán cho nhà cung cấp | 1.000 USD |
| GTGT | 1.000 USD nhân 10 phần trăm | 100 USD |
| TNDN | 1.000 USD nhân 5 phần trăm | 50 USD |
| Tổng hai nghĩa vụ | 100 USD cộng 50 USD | 150 USD |
Nếu cùng khoản đó thuộc mô hình 1 (nhà cung cấp đã đăng ký và tự nộp), bên mua không khấu trừ phần này. Hai điểm còn lại cần kế toán chốt: một là hợp đồng ghi giá đã gồm hay chưa gồm GTGT, hai là cách quy đổi ngoại tệ. Bài này không nêu tỷ giá vì chưa xác minh được quy định cụ thể; xem hướng dẫn ở bài tỷ giá tính thuế nhà thầu.
Khai ở đâu, hạn nào, dùng mẫu nào?
| Việc | Quy định | Văn bản |
|---|---|---|
| Hạn nộp hồ sơ khai từng lần phát sinh | Chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ thuế | Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 10 khoản 1 |
| Hạn nộp hồ sơ khai theo tháng | Chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế | Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 10 khoản 2 |
| Tờ khai của bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay | Mẫu 01/NTNN, NCCNN: tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài, áp dụng đối với bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài | Thông tư 89/2026/TT-BTC |
| Kỳ khai của bên Việt Nam | Khai theo lần phát sinh thanh toán tiền; thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai theo tháng | Thông tư 89/2026/TT-BTC, Điều 30 khoản 2 điểm a |
| Nơi nộp, hình thức | Bên Việt Nam nộp hồ sơ cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hồ sơ của tổ chức kinh doanh áp dụng khấu trừ GTGT nộp theo phương thức điện tử | Thông tư 89/2026/TT-BTC, Điều 30 khoản 2 điểm a, Điều 32 khoản 1 |
Văn bản dùng chữ “ngày”, không viết “ngày làm việc”, cho hạn khai. Cách đếm cụ thể khi hạn rơi vào ngày nghỉ nên hỏi kế toán hoặc cơ quan thuế. Ví dụ minh họa cho hạn theo tháng: nếu bạn khai theo tháng và nghĩa vụ phát sinh trong tháng 11/2026, hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 20/12/2026.
Các mục chưa xác minh nên bài không nêu: mã tiểu mục ngân sách, tiền chậm nộp, mức phạt khi khai sai hoặc khai chậm. Hãy tra văn bản hiện hành hoặc hỏi cơ quan thuế. Hướng dẫn từng bước nằm ở bài cách kê khai thuế nhà thầu và bài tờ khai mẫu 01/NTNN.
Hóa đơn của nền tảng: hai công văn đáng biết
Hai công văn của Tổng cục Thuế thường được nhắc tới khi bàn về hóa đơn của nền tảng nước ngoài. Cả hai đều là trả lời cho một đối tượng cụ thể, không phải quy định chung cho mọi nền tảng:
| Công văn | Trả lời ai | Nội dung chính |
|---|---|---|
| 3115/TCT-CS, ngày 19/07/2024 | TikTok Pte. Ltd | Nhà cung cấp đã đăng ký thì khai, nộp trực tiếp trên cổng của Tổng cục Thuế; hóa đơn nêu trong công văn không phải hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai theo phương pháp khấu trừ nên không đủ điều kiện khấu trừ GTGT đầu vào; chi phí được trừ TNDN nếu hóa đơn mang tên, địa chỉ, mã số thuế doanh nghiệp và đáp ứng điều kiện thanh toán |
| 296/TCT-CS, ngày 24/01/2024 | Một công ty hỏi về Google Asia Pacific Pte. Ltd | Hóa đơn trả trước do Google Asia Pacific Pte. Ltd xuất không phải hóa đơn GTGT dành cho tổ chức khai theo phương pháp khấu trừ nên không đủ điều kiện khấu trừ đầu vào; Tổng cục Thuế công khai danh sách nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký thuế trên etaxvn.gdt.gov.vn để tra cứu |
Chi tiết từng công văn nằm ở các bài thuế nhà thầu TikTok Ads, thuế nhà thầu Google Ads và thuế nhà thầu quảng cáo Facebook. Với Meta, bài chỉ nêu quy định chung vì không có công văn riêng trong tài liệu VIDCO đối chiếu.
Sai lầm hay gặp
- Coi 15 phần trăm là thuế suất nhà thầu cố định. Đó là tổng của hai nghĩa vụ riêng, chỉ áp dụng khi cả hai cùng do bên mua khấu trừ và dịch vụ đúng nhóm mức.
- Mở rộng công văn thành quy định chung. Công văn 3115 trả lời TikTok Pte. Ltd, công văn 296 trả lời một công ty về Google. Dùng chúng để lập luận tham khảo thì được, coi là luật cho mọi nền tảng thì không.
- Khấu trừ hai lần. Nếu nhà cung cấp đã đăng ký và tự nộp, bên mua khấu trừ thêm cho cùng phần đó là sai chiều. Hãy tra cứu danh sách nhà cung cấp trước.
- Khẳng định phần mềm “không chịu thuế”. Luật GTGT (Điều 5 khoản 21) loại trừ sản phẩm và dịch vụ phần mềm khỏi đối tượng chịu thuế, nhưng văn bản không nói dịch vụ phần mềm trả bằng thuê bao có thuộc nhóm này hay thuộc “dịch vụ qua nền tảng số”. Cần xác nhận.
Khi nào quy định trên không áp dụng hoặc phải xét khác
- Nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký và tự khai: bên mua không khấu trừ phần đó (Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 40 khoản 1 điểm a).
- Bên mua không phải tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ GTGT: Điều 43 khoản 3 chỉ quy định trách nhiệm cho nhóm này. Văn bản VIDCO đối chiếu không nêu rõ nghĩa vụ của bên mua thuộc nhóm khác, nên cần hỏi cơ quan thuế.
- Quảng cáo, tiếp thị không qua internet và thực hiện ở nước ngoài, hoặc đào tạo không trực tuyến thực hiện ở nước ngoài: thuộc ngoại lệ ở Thông tư 69/2025/TT-BTC, Điều 9 khoản 2. Quảng cáo trên internet không thuộc ngoại lệ này.
Checklist chứng từ nên giữ cho mỗi khoản chi
- Hợp đồng hoặc điều khoản dịch vụ ghi rõ pháp nhân bán, loại dịch vụ và giá đã gồm hay chưa gồm thuế.
- Hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp bạn, kèm chứng từ thanh toán.
- Ảnh chụp hoặc bản lưu kết quả tra cứu nhà cung cấp trên etaxvn.gdt.gov.vn, có ngày tra cứu.
- Ghi chú của kế toán về tình huống áp dụng: nhà cung cấp tự khai hay bên mua khấu trừ, kèm văn bản căn cứ.
- Nếu có khấu trừ nộp thay: tờ khai mẫu 01/NTNN, NCCNN và chứng từ nộp tiền. Bảng theo dõi theo từng nhà cung cấp có sẵn ở bảng tính thuế nhà thầu (Excel).
Chọn bài theo tình huống của bạn
| Bạn đang gặp | Đọc tiếp |
|---|---|
| Chạy quảng cáo Facebook, Instagram | Thuế nhà thầu quảng cáo Facebook |
| Chạy Google Ads | Thuế nhà thầu Google Ads |
| Chạy TikTok Ads | Thuế nhà thầu TikTok Ads |
| Nạp tiền trước, thanh toán tự động, còn số dư | Nạp credit và thanh toán trả trước |
| Mua qua đại lý, reseller hoặc agency trong nước | Mua qua đại lý |
| Thanh toán bằng thẻ cá nhân | Thẻ cá nhân và hoàn ứng |
| Mua phần mềm, thuê bao nước ngoài | Phần mềm nước ngoài |
| Dùng ChatGPT, OpenAI, API AI | ChatGPT và OpenAI |
| Dùng AWS, Azure, Google Cloud | Cloud AWS, Azure |
| Canva, Microsoft 365, Zoom, Notion | Công cụ văn phòng |
| Cần quy trình khai từng bước | Cách kê khai thuế nhà thầu |
| Cần hiểu tờ khai | Tờ khai mẫu 01/NTNN |
| Cần tính thuế từ giá đã hoặc chưa gồm thuế | Tính thuế gross, net |
| Cần quy đổi ngoại tệ | Tỷ giá tính thuế |
| Muốn biết khấu trừ GTGT và chi phí được trừ | Khấu trừ GTGT và chi phí |
| Không có hóa đơn, chỉ có receipt | Không có hóa đơn |
Cần hồ sơ chứng từ cho khoản chi quảng cáo?
VIDCO mở tài khoản quảng cáo riêng, đứng tên khách. Hãy hỏi VIDCO về hồ sơ chứng từ đi kèm và đối chiếu với kế toán của bạn trước khi khai.
Lưu ý quan trọng trước khi khai
Bài viết mang tính tham khảo, không thay tư vấn của kế toán hoặc cơ quan thuế. VIDCO là agency quảng cáo, SEO và website, không phải đơn vị kế toán hay tư vấn thuế, và không khai thuế thay doanh nghiệp. Trước khi khai, hãy xác nhận tình huống của bạn với kế toán hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Văn bản có thể thay đổi — kiểm lại trước khi khai (đã đối chiếu ngày 18/10/2026). Về dịch vụ quảng cáo, bạn có thể xem thêm dịch vụ quảng cáo của VIDCO, hóa đơn chạy quảng cáo Facebook và thuế GTGT dịch vụ quảng cáo, marketing.
Nguồn tham khảo
Thông tin trong bài được đối chiếu với các nguồn chính thức dưới đây tại thời điểm biên soạn; văn bản và chính sách có thể thay đổi.
- Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế
- Văn bản hợp nhất 12/VBHN-VPQH 2026 Luật Thuế giá trị gia tăng
- Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN (bản tiếng Anh)
Câu hỏi thường gặp
Thuế nhà thầu là bao nhiêu phần trăm?
Không có một mức duy nhất. Văn bản quy định GTGT 10 phần trăm cho dịch vụ qua kênh thương mại điện tử và nền tảng số của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú (Luật Thuế GTGT, Điều 9 khoản 3) và TNDN 5 phần trăm với dịch vụ, 10 phần trăm với tiền bản quyền (Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Điều 12 khoản 3). Mức áp dụng cho dịch vụ cụ thể của bạn cần kế toán xác nhận.
Mua quảng cáo Google, Meta, TikTok có phải khấu trừ thuế nhà thầu không?
Văn bản không nêu tên các nền tảng này trong Điều 43 khoản 3 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, nên VIDCO không khẳng định. Có hai tình huống: nhà cung cấp đã đăng ký và tự khai, hoặc bên mua thuộc diện khấu trừ. Hãy tra danh sách tại etaxvn.gdt.gov.vn và hỏi cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hạn nộp tờ khai thuế nhà thầu là khi nào?
Khai từng lần phát sinh: chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh nghĩa vụ. Khai theo tháng: chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Điều 10). Văn bản nói “ngày”, không nói “ngày làm việc”.
Tờ khai thuế nhà thầu dùng mẫu nào?
Bên Việt Nam khấu trừ và nộp thay dùng mẫu 01/NTNN, NCCNN ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC. Xem thêm hướng dẫn tờ khai mẫu 01/NTNN.
VIDCO có khai thuế nhà thầu hộ doanh nghiệp không?
Không. VIDCO là agency quảng cáo, SEO và website, không phải đơn vị kế toán hay tư vấn thuế. Việc khai thuế thuộc về kế toán của doanh nghiệp hoặc đơn vị dịch vụ thuế bạn thuê.
Nguồn đối chiếu (kiểm tra 18/10/2026): Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 (văn bản hợp nhất 12/VBHN-VPQH), Thông tư 69/2025/TT-BTC, Thông tư 20/2026/TT-BTC, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Nghị định 252/2026/NĐ-CP, Thông tư 89/2026/TT-BTC, Công văn 3115/TCT-CS, Công văn 296/TCT-CS. Văn bản có thể được sửa đổi; luôn đối chiếu bản đang có hiệu lực.
