Câu hỏi hay gặp nhất khi mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài là: hợp đồng ghi số tiền chưa gồm thuế, vậy doanh thu tính thuế là bao nhiêu? Với GTGT, Thông tư 69/2025/TT-BTC Điều 9 khoản 5 điểm a có công thức quy đổi. Bài này giải thích công thức, làm vài ví dụ bằng USD để bạn thấy cách chạy số, và nhấn mạnh một điều: tính thuế nhà thầu gross net chỉ đúng khi bạn đã chọn đúng tỷ lệ, còn việc chọn tỷ lệ phải xác nhận với kế toán hoặc cơ quan thuế.
Gross và net trong thuế nhà thầu nghĩa là gì
Net là số tiền nhà cung cấp muốn nhận về, chưa tính thuế. Gross là số tiền sau khi cộng phần thuế vào. Tình huống “net” xảy ra khi hợp đồng ghi doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm GTGT phải nộp; khi đó doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế (Thông tư 69/2025/TT-BTC Điều 9 khoản 5 điểm a). Giá tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhà thầu nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay (Điều 9 khoản 4 điểm a).
Nếu hợp đồng ghi số tiền đã gồm thuế thì không có bước quy đổi theo điểm a, vì số tiền đó đã là doanh thu có thuế. Cách ghi giá trong hợp đồng quyết định mọi thứ phía sau, nên hãy đọc kỹ điều khoản giá trước.
Công thức quy đổi trong Thông tư 69/2025/TT-BTC
Công thức Điều 9 khoản 5 điểm a, viết lại bằng chữ: doanh thu tính thuế GTGT bằng doanh thu chưa bao gồm GTGT chia cho (một trừ tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT trên doanh thu). Số thuế bằng doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ đó. Để dùng công thức, bạn phải có một con số tỷ lệ; không có tỷ lệ thì không có kết quả.
Tỷ lệ nào để đưa vào công thức: chỗ dễ sai nhất
Thông tư 69/2025/TT-BTC Điều 9 khoản 6 điểm a nói bảng tỷ lệ phần trăm để tính GTGT trên doanh thu của tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam thực hiện theo Luật Thuế GTGT và Điều 5 của Thông tư, trừ dịch vụ cung cấp qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số. Nghĩa là với dịch vụ qua nền tảng số, bảng tỷ lệ theo ngành không áp dụng. Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 Điều 9 khoản 3 nêu thuế suất 10 phần trăm cho dịch vụ do nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú cung cấp qua thương mại điện tử và nền tảng số.
Từ đó VIDCO không đưa ra “một đáp án duy nhất”. Các ví dụ dưới đây lấy tỷ lệ là giả định để minh họa phép chia: dùng 5 phần trăm và 10 phần trăm làm hai tình huống mẫu. Việc dịch vụ của bạn dùng tỷ lệ nào, hay dùng thuế suất 10 phần trăm theo Luật, phải được kế toán hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác nhận.
Ví dụ minh họa: hai mức tỷ lệ giả định
Các số dưới đây là ví dụ giả định bằng USD để chạy công thức, không phải mức thuế hay báo giá của bất kỳ nhà cung cấp nào.
| Số tiền chưa thuế (net) | Tỷ lệ giả định | Doanh thu quy đổi = net chia (1 trừ tỷ lệ) | Số thuế = doanh thu quy đổi nhân tỷ lệ | Kiểm tra: quy đổi trừ thuế |
|---|---|---|---|---|
| 1.000 USD | 5 phần trăm | 1.000 chia 0,95 = 1.052,63 USD | 1.052,63 nhân 0,05 = 52,63 USD | 1.052,63 trừ 52,63 = 1.000,00 USD |
| 1.000 USD | 10 phần trăm | 1.000 chia 0,90 = 1.111,11 USD | 1.111,11 nhân 0,10 = 111,11 USD | 1.111,11 trừ 111,11 = 1.000,00 USD |
| 2.500 USD | 5 phần trăm | 2.500 chia 0,95 = 2.631,58 USD | 2.631,58 nhân 0,05 = 131,58 USD | 2.631,58 trừ 131,58 = 2.500,00 USD |
| 2.500 USD | 10 phần trăm | 2.500 chia 0,90 = 2.777,78 USD | 2.777,78 nhân 0,10 = 277,78 USD | 2.777,78 trừ 277,78 = 2.500,00 USD |
Cột cuối là phép thử ngược: lấy doanh thu quy đổi trừ số thuế phải ra đúng số net ban đầu. Nếu không ra, bạn đã nhập sai tỷ lệ hoặc làm tròn sớm. Mẹo: giữ nhiều chữ số thập phân khi tính và chỉ làm tròn ở bước cuối. Điểm hay bị nhầm là lấy net nhân với (một cộng tỷ lệ). Cách đó cho 1.050,00 USD ở ví dụ đầu, trong khi công thức chia cho 0,95 cho 1.052,63 USD.
Chuyển sang tiền đồng: tỷ giá bạn tự điền
Các ví dụ trên dừng ở USD. Tỷ giá quy đổi sang tiền đồng chưa được VIDCO xác minh từ văn bản, nên bài này không đưa tỷ giá nào. Trong file Excel có ô “tỷ giá giả định” để bạn nhập; kế toán sẽ chọn nguồn tỷ giá đúng quy định và ghi lại nguồn trong hồ sơ. Một cách đặt ký hiệu tiện: gọi tỷ giá là T tiền đồng một USD, nhân T vào doanh thu quy đổi và số thuế ở bảng trên.
Thuế TNDN có quy đổi giống GTGT không
Công thức trích ở trên là của GTGT. VIDCO chưa có trích dẫn kiểm chứng về cách quy đổi doanh thu chưa gồm thuế cho TNDN, nên không áp công thức này sang TNDN. Mức TNDN nêu ở Nghị định 320/2025/NĐ-CP Điều 12 khoản 3 (bản dịch tiếng Anh) là dịch vụ 5 phần trăm và tiền bản quyền 10 phần trăm; còn việc một dịch vụ cụ thể thuộc nhóm nào và cách tính khi hợp đồng ghi net thì cần kế toán hoặc cơ quan thuế xác nhận. Khi người mua phải khấu trừ nộp thay, Nghị định 252/2026/NĐ-CP Điều 44 khoản 2 điểm a tính số thuế theo tỷ lệ phần trăm thuế suất trên doanh thu phát sinh tại Việt Nam.
Cột TNDN trong file Excel có để trống tỷ lệ, bạn nhập mức đã được xác nhận. Đừng cộng hai khoản thuế thành một con số duy nhất rồi dùng làm “thuế suất nhà thầu”.
Dùng file Excel để tự chạy số
Tải bảng tính thuế nhà thầu (Excel). File gồm bốn sheet: “Tính gross-net” (nhập số tiền chưa thuế, tỷ lệ GTGT, tỷ lệ TNDN, tỷ giá giả định; tất cả đều do bạn nhập, không có giá trị mặc định), “Nhật ký khai theo nhà cung cấp”, “Hồ sơ chứng từ” và “Hướng dẫn”. Hãy thử nhập lại bốn dòng ở bảng trên để kiểm công cụ trước khi nhập số thật.
- Nhập số tiền chưa thuế đúng như ghi trong hợp đồng hoặc hóa đơn.
- Nhập tỷ lệ đã được xác nhận; nếu chưa xác nhận, ghi chú “giả định” trong nhật ký.
- Kiểm tra ngược: doanh thu quy đổi trừ số thuế bằng số net.
- Lưu bản tính cùng chứng từ để kế toán đối chiếu.
Sai lầm hay gặp khi tính gross net
- Nhân net với (một cộng tỷ lệ). Công thức đúng là chia cho (một trừ tỷ lệ).
- Dùng tỷ lệ theo ngành cho dịch vụ qua nền tảng số. Điều 9 khoản 6 điểm a loại các dịch vụ này khỏi bảng tỷ lệ đó.
- Quên cộng phần chi phí Bên Việt Nam trả thay. Điều 9 khoản 4 điểm a tính vào giá tính thuế.
- Dùng chung một tỷ lệ cho mọi dịch vụ. Hợp đồng gồm nhiều hoạt động mà không tách riêng được giá trị thì Điều 9 khoản 6 điểm b áp tỷ lệ cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.
- Làm tròn ở từng bước. Sai số cộng dồn sẽ làm phép thử ngược lệch.
Quy trình khai sau khi tính xong ở cách kê khai thuế nhà thầu và mẫu 01/NTNN. Vấn đề tỷ giá có bài riêng tỷ giá tính thuế nhà thầu, tổng quan ở thuế nhà thầu là gì.
Muốn biết chi phí quảng cáo của bạn ghi trên chứng từ thế nào?
VIDCO mở tài khoản quảng cáo đứng tên bạn và trao đổi về hồ sơ chứng từ. Tỷ lệ thuế và cách tính do kế toán hoặc cơ quan thuế xác nhận.
Nguồn tham khảo
Thông tin trong bài được đối chiếu với các nguồn chính thức dưới đây tại thời điểm biên soạn; văn bản và chính sách có thể thay đổi.
- Thông tư 69/2025/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNDN (bản tiếng Anh)
Câu hỏi thường gặp
Công thức quy đổi gross net lấy từ đâu?
Thông tư 69/2025/TT-BTC Điều 9 khoản 5 điểm a: doanh thu tính thuế GTGT bằng doanh thu chưa bao gồm GTGT chia cho (một trừ tỷ lệ phần trăm để tính GTGT trên doanh thu).
Tỷ lệ trong ví dụ có phải mức tôi phải dùng không?
Không. Năm phần trăm và mười phần trăm trong bài là số giả định để minh họa phép tính. Dịch vụ của bạn dùng tỷ lệ nào phải xác nhận với kế toán hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hợp đồng ghi giá đã gồm thuế thì tính sao?
Công thức quy đổi áp dụng khi doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm GTGT. Nếu hợp đồng ghi đã gồm thuế thì số đó đã là doanh thu có thuế; nên nhờ kế toán xác nhận cách đọc điều khoản giá.
Có áp công thức này cho TNDN không?
VIDCO chưa có căn cứ kiểm chứng để khẳng định. Hỏi kế toán hoặc cơ quan thuế về cách tính TNDN khi hợp đồng ghi số tiền chưa gồm thuế.
Tỷ giá lấy ở đâu?
Bài này chưa xác minh quy định tỷ giá nên không nêu. Xem thêm tỷ giá tính thuế nhà thầu và tra văn bản hiện hành.
Bài viết mang tính tham khảo, không thay tư vấn của kế toán hoặc cơ quan thuế. VIDCO là agency quảng cáo, SEO và website, không phải đơn vị tư vấn hay khai thuế. Văn bản có thể thay đổi — kiểm lại trước khi khai. Nội dung đối chiếu văn bản ngày 18/10/2026.
